{"id":7989,"date":"2026-05-06T12:00:47","date_gmt":"2026-05-06T10:00:47","guid":{"rendered":"https:\/\/www.confagricoltura.org\/bologna\/?p=7989"},"modified":"2026-05-06T12:00:47","modified_gmt":"2026-05-06T10:00:47","slug":"tassazione-finanziaria-2026-lavoro-dipendente","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.confagricoltura.org\/bologna\/tassazione-finanziaria-2026-lavoro-dipendente\/","title":{"rendered":"Tassazione finanziaria 2026 Lavoro Dipendente."},"content":{"rendered":"

Con la circolare n. 2\/E (nota esplicativa condivisa con il Ministero del lavoro e delle politiche sociali) l\u2019Agenzia delle Entrate ha diramato norme interpretative per favorire la corretta applicazione delle <\/span>novit\u00e0 fiscali contenute nella legge di bilancio 2026 <\/span>(L. 30 dicembre 2025, n. 199) ed in particolare relative<\/span> alla tassazione degli incrementi retributivi dei rinnovi contrattuali e delle maggiorazioni e indennit\u00e0 per lavoro notturno, festivo, nei giorni di riposo settimanale o per i turni.<\/span><\/p>\n

Incrementi retributivi dei rinnovi contrattuali<\/span><\/p>\n

Come noto la legge di bilancio 2026 (comma 7) prevede che gli incrementi retributivi corrisposti ai lavoratori dipendenti nell’anno 2026, applicativi di rinnovi contrattuali sottoscritti, in sede sindacale, dal 1\u00b0 gennaio 2024 al 31 dicembre 2026, siano da sottoporre (salva eventuale espressa rinuncia scritta da parte del lavoratore dipendente, ad una imposta sostitutiva dell’imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF) e delle addizionali locali (regionali e comunali) del 5%; i lavoratori interessati sono quelli appartenenti al settore privato e con un reddito, da dipendente per il 2025, non superiore a 33.000 euro (anche se derivanti da una pluralit\u00e0 di rapporti di lavoro).<\/span><\/p>\n

La circolare dell\u2019Agenzia precisa che <\/span>l’imposta sostitutiva si applica agli incrementi retributivi corrisposti a partire dal 1\u00b0 gennaio al 31 dicembre 2026<\/span>, <\/span>se relativi a rinnovi contrattuali sottoscritti nel 2024, 2025 e 2026<\/span>; resta fermo restando il principio di cassa allargato di cui al TUIR secondo cui si considerano <\/span>\u00ab… percepiti nel periodo d’imposta anche le somme e i valori in genere, corrisposti dai datori di lavoro entro il giorno 12 del mese di gennaio del periodo d’imposta successivo a quello cui si riferiscono\u00bb<\/span>.<\/span><\/p>\n

Sono esclusi dal beneficio gli importi, derivanti dai richiamati rinnovi contrattuali, se erogati prima del 1\u00b0 gennaio 2026.<\/span><\/p>\n

Opportunamente la circolare precisa che <\/span>\u201cnel caso in cui l’erogazione degli incrementi retributivi derivanti dai rinnovi contrattuali, sottoscritti nel 2024, 2025 e 2026, in virt\u00f9 di previsioni contrattuali, sia distribuita in pi\u00f9 anni, l’imposta sostitutiva si applichi comunque alle tranche di incremento corrisposte dal 1\u00b0 gennaio al 31 dicembre 2026, ancorch\u00e9 la loro erogazione sia iniziata precedentemente<\/em>\u201d<\/span>.<\/span><\/p>\n

Per quanto riguarda il <\/span>settore agricolo<\/span> pertanto <\/span>lo sgravio fiscale<\/span> di cui si tratta <\/span>potr\u00e0 essere applicato, ad oggi, ai soli dipendenti con qualifica di quadro e\/o impiegato agricolo <\/span>poich\u00e9 il recente e vigente CCNL<\/span> e\u2019 stato<\/span> sottoscritto il 18 giugno 2024, contemplandosi una tranche di pagamento decorrente dal 1 gennaio 2025 (nella misura del 1,9%); in sostanza per la predetta quota<\/span> l’imposta sostitutiva si applica agli importi erogati dal 1\u00b0 gennaio al 31 dicembre 2026 riferiti alle rate mensili del 2025<\/span>.<\/span><\/p>\n

L’agevolazione si applica ai soli incrementi retributivi, corrisposti a titolo di<\/span> retribuzione diretta (dodici mensilit\u00e0 ordinarie, tredicesima e quattordicesima mensilit\u00e0) cos\u00ec come le quote riferibili all\u2019incidenza degli incrementi sugli istituti retributivi indiretti (assenze malattia, maternit\u00e0\/paternit\u00e0, infortunio).<\/span><\/p>\n

La circolare esclude viceversa dall\u2019agevolazione fiscale gli scatti di anzianit\u00e0 come le somme corrisposte per prestazioni aggiuntive (ore di lavoro superiori al normale orario che godono di maggiorazioni o le indennit\u00e0 e le maggiorazioni per lavoro notturno o festivo e le indennit\u00e0 di turno, le una tantum per la eventuale carenza contrattuale, il trattamento di fine rapporto – TFR).<\/span><\/p>\n

La circolare precisa infine che se gli aumenti assorbono l’importo riconosciuto al dipendente come<\/span> superminimo, anche questo emolumento possa<\/span> beneficiare dell’agevolazione.<\/span><\/p>\n

Per fruire del beneficio il lavoratore non ha alcun onere (non deve cio\u00e8 presentare domande o specifiche istanze) allo stesso \u00e8 per\u00f2 riconosciuta la facolt\u00e0 di avvalersi della tassazione ordinaria rinunciando per iscritto, espressamente,<\/span> alla applicazione dell’imposizione sostitutiva.<\/span><\/p>\n

Naturalmente in sede di dichiarazione dei redditi il dipendente \u00e8 tenuto a far concorrere al reddito complessivo i redditi che, per qualsiasi motivo, siano stati eventualmente assoggettati a imposta sostitutiva come potr\u00e0 utilizzare la dichiarazione dei redditi per assoggettare gli emolumenti alla tassazione ordinaria se pi\u00f9 conveniente.<\/span><\/p>\n

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Maggiorazioni e indennit\u00e0 per lavoro notturno, festivo, nei giorni di riposo settimanale e indennit\u00e0 di turno<\/span><\/p>\n

La legge di bilancio 2026 ha previsto ulteriori benefici per alcune fattispecie particolari (commi 10 e 11) con riferimento alle maggiorazioni e alle indennit\u00e0 per lavoro notturno, festivo, nei giorni di riposo settimanale e alle indennit\u00e0 inerenti al lavoro a turni, che si sostanzia in un’imposizione sostitutiva dell’IRPEF e delle addizionali regionali e comunali, pari al 15% in specie per:<\/span><\/p>\n