Il Decreto Legislativo del 14 giugno 2024 ha cambiato il sistema delle sanzioni fiscali in Italia. Le sanzioni per le violazioni pi\u00f9 comuni, come dichiarazioni omesse o infedeli, sono state ridotte. Sono state introdotte anche nuove regole per alcune situazioni specifiche.<\/p>\n
Dal 1\u00b0 settembre 2024, si applicheranno le nuove regole. Per le violazioni commesse fino al 31 agosto 2024, si continuer\u00e0 a seguire le vecchie sanzioni.<\/p>\n
Sono state apportate modifiche anche alle sanzioni penali, con una maggiore integrazione tra il processo tributario e quello penale.<\/p>\n
Le novit\u00e0 non verranno applicate sui rapporti giuridici pendenti, sia per le sanzioni vere e proprie.<\/p>\n
Ad esempio:<\/p>\n
La riforma delle sanzioni tributarie introduce diverse novit\u00e0 importanti:<\/p>\n
Graduazione delle sanzioni<\/strong>: le sanzioni possono ora essere ridotte di un quarto del minimo se le circostanze lo giustificano, mentre in caso di gravit\u00e0 possono essere aumentate fino alla met\u00e0.<\/p>\n Recidiva<\/strong>: se un contribuente commette una violazione simile entro tre anni da una sentenza definitiva, la sanzione pu\u00f2 raddoppiare.<\/p>\n Dichiarazioni tardive<\/strong>: presentando una dichiarazione entro 30 giorni dalla scadenza, la sanzione \u00e8 ridotta a un terzo, ma non per alcune dichiarazioni specifiche come quelle dei redditi o IVA che hanno una normativa specifica.<\/p>\n Violazioni formali<\/strong>: alcune violazioni considerate meramente formali non comportano sanzioni, a patto che non influenzino il controllo fiscale.<\/p>\n Legittimo affidamento<\/strong>: se un contribuente segue indicazioni ufficiali e presenta una dichiarazione correttiva entro 60 giorni, pu\u00f2 non essere punito, a condizione che l’errore derivi da incertezze oggettive.<\/p>\n Cumulo giuridico<\/strong>: se un contribuente con un’unica azione\/omissione violi pi\u00f9 disposizioni anche riguardanti tributi diversi, verr\u00e0 applicata un\u2019unica sanzione (cumulo giuridico).<\/p>\n <\/p>\n VIOLAZIONI COMMESSE IN DIVERSE ANNUALITA\u2019<\/strong><\/p>\n Se il contribuente commette diverse violazioni che tendono a pregiudicare la base imponibile o la liquidazione del tributo in diversi periodi d\u2019imposta viene applicata la progressione delle violazioni. Si applica la sanzione prevista per la violazione pi\u00f9 grave aumentata dalla met\u00e0 al triplo e poi da un quarto al doppio.<\/p>\n Ad esempio:<\/p>\n <\/p>\n VIOLAZIONI COMMESSE SU TRIBUTI DIVERSI<\/strong><\/p>\n Se il contribuente commette diverse violazioni su pi\u00f9 tributi. La sanzione prevista \u00e8 quella pi\u00f9 grave aumentata da un quarto al doppio e poi aumenta di un quinto ( perch\u00e9\u2019 c\u2019\u00e8 una dichiarazione infedele) se la violazione \u00e8 commessa in diversi anni aumenta ancora la sanzione della meta\u2019 del triplo.<\/p>\n Ad esempio, se il contribuente non emette una fattura e non viene indicata nella dichiarazione iva, questa violazione ha degli effetti anche sulla dichiarazione dei redditi e sui tributi.<\/p>\n \u00a0<\/strong><\/p>\n VIOLAZIONI DI VERSAMENTI E DI INDEBITA COMPENSAZIONE<\/strong><\/p>\n Il cumulo giuridico non si applica mai per le violazioni di omesso, tardivo o insufficiente versamento di tributi ed anche per le indebite compensazioni.<\/p>\n Definizione al terzo<\/strong>: Le sanzioni, escluse le sanzioni in tema di versamenti, possono essere pagate ridotte di un terzo. Dal 1\u00b0 settembre 2024, \u00e8 possibile pagare questa somma anche a rate.<\/p>\n Persone giuridiche<\/strong>: Le sanzioni si applicano solo alle persone giuridiche e non ai soci o amministratori, salvo eccezioni come ad esempio la responsabilit\u00e0 solidale per i soci delle snc e sas<\/p>\n \u00a0<\/strong><\/p>\n RAVVEDIMENTO OPEROSO<\/strong><\/p>\n La riforma sul ravvedimento operoso introduce diverse modifiche a partire dal 1\u00b0 settembre 2024, esse per\u00f2 non operano per i rapporti pendenti.<\/p>\n Cumulo giuridico<\/strong>: Si pu\u00f2 applicare il cumulo giuridico delle violazioni, ma solo per quelle commesse dopo la data indicata e in determinate condizioni.<\/p>\n Riduzione delle sanzioni<\/strong>:<\/p>\n Ravvedimento e controlli fiscali<\/strong>: per i tributi amministrati dall\u2018Agenzia delle Entrate, i tributi doganali e le accise rimane la regola per cui il ravvedimento non \u00e8 bloccato da controlli fiscali, ma lo \u00e8 dalla notifica dell\u2019atto impositivo.<\/p>\n Cumulo giuridico e continuazione<\/strong>: in caso di pluralit\u00e0 di violazioni, la legge, di norma e a certe condizioni, prevede che le sanzioni non si sommano, ma cumulate giuridicamente e si applica quella per la violazione pi\u00f9 grave, aumentata da un quarto al doppio.<\/p>\n Per le violazioni commesse dal\u2019 01\/09\/2024 il cumulo giuridico potr\u00e0 essere applicato anche in sede di ravvedimento operoso solo per singolo anno e tributo.<\/p>\n L\u2019aumento da cumulo deve avvenire nella misura minima, quindi di un quarto mentre la riduzione della sanzione derivante dal ravvedimento operoso \u00e8 determinata in relazione alla prima violazione.<\/p>\n <\/p>\n VIOLAZIONI IN TEMA DI DICHIARAZIONI<\/strong><\/p>\n Le sanzioni per violazioni delle dichiarazioni fiscali, come la dichiarazione omessa e quella infedele, sono state ridotte.<\/p>\n Riguardano le violazioni commesse dal 1\u00b0 settembre 2024, riguardando le dichiarazioni Redditi, Irap e 770 2024 anno di imposta 2023.<\/p>\n Non riguardano invece le dichiarazioni iva 2024 anno imposta 2023 perch\u00e9\u2019 il termine di presentazione \u00e8 gi\u00e0 passato.<\/p>\n Non sono state modifica le seguenti sanzioni:<\/p>\n Riduzione delle sanzioni:<\/strong><\/p>\n – Omessa dichiarazione<\/em><\/strong>: Sanzione fissa al 120% delle imposte dovute, con un minimo di 250 euro. In precedenza, era compresa tra 120% e 240% delle imposte dovute con un minimo di 250,00 euro. Se non ci sono imposte da versare, la sanzione rimane da 250 a 1.000 euro (per la dichiarazione dei redditi e irap) o da 250 a 2.000 euro (per Ila dichiarazione iva e del sostituto d\u2019imposta).<\/p>\n La dichiarazione si considera omessa anche quando viene presentata con un ritardo superiore ai 90 giorni.<\/p>\n Se la dichiarazione viene presentata dopo i 90 giorni ma entro il termine di accertamento o comunque prima di un qualsiasi controllo fiscale la sanzione non \u00e8 del 120% ma del 75% delle imposte dovute.<\/p>\n Sul versante penale il contribuente non \u00e8 punibile per l\u2019omessa dichiarazione se prima di un controllo formale fiscale o penale la dichiarazione viene presentata entro il termine di presentazione di quella per il periodo d\u2019imposta successivo e sono pagate per intero le imposte, sanzioni e interessi.<\/p>\n \u00a0<\/strong><\/p>\n DICHIARAZIONE PRESENTATA ENTRO I 90 GIORNI<\/strong><\/p>\n Non viene indicata la sanzione prevista per la dichiarazione presentata entro i 90 giorni, e dovrebbe rimanere ferma la prassi dell\u2019Agenzia delle Entrate che ritiene ravvedibile con una sanzione di 25,00 euro.<\/p>\n Dichiarazione infedele<\/em><\/strong>: quando la dichiarazione viene presentata indicando un\u2019imposta dovuta inferiore a quella reale \u00e8 \u201cinfedele\u201d Sanzionata ora al 70% delle imposte dovute, con un minimo di 150 euro, mentre prima era tra il 90% e il 180% delle imposte dovute.<\/p>\n Dichiarazioni presentate in ritardo<\/em><\/strong>:<\/p>\n – Se la dichiarazione \u00e8 presentata dopo 90 giorni ma prima dell’accertamento e senza controlli, la sanzione \u00e8 ridotta al 75% delle imposte dovute.<\/p>\n – Se presentata entro 90 giorni, si applica una sanzione di 25 euro (oltre alle imposte dovute).<\/p>\n Dichiarazioni integrative<\/em><\/strong>:<\/p>\n – Se presentata entro il termine di accertamento e prima di un controllo, la sanzione per la dichiarazione integrativa \u00e8 ridotta al 50%.<\/p>\n Errori sulla competenza fiscale<\/em><\/strong>:<\/p>\n – Per errori nella competenza fiscale o nel principio di cassa, la sanzione \u00e8 ridotta a 46,67% delle imposte dovute, o fissa a 250 euro se non c’\u00e8 danno per l’Erario.<\/p>\n Eccezioni:<\/p>\n Alcune sanzioni non sono cambiate, come quelle per la compilazione errata del quadro RW o per la trasmissione tardiva da parte di intermediari.<\/p>\n In sintesi, la riforma mira a rendere le sanzioni pi\u00f9 leggere e a incentivare la regolarizzazione delle dichiarazioni.<\/p>\n <\/p>\n VIOLAZIONI IN TEMA DI IVA<\/strong><\/p>\n Le sanzioni per le violazioni dell’IVA sono state ridotte e si applicheranno alle infrazioni commesse dal 01\/09\/2024<\/p>\n \u00a0<\/strong><\/p>\n FATTURAZIONE DELLE OPERAZIONI<\/strong><\/p>\n Fatturazione omessa o errata<\/em><\/strong>: Sanzione ora al 70% delle imposte dovute (prima era dal 90% al 180%). Il minimo di sanzione per ogni operazione \u00e8 sceso da 500 a 300 euro.<\/p>\n – Se la violazione non influisce sulla liquidazione, si applica una sanzione di 250-2.000 euro.<\/p>\n \u00a0<\/strong><\/p>\n CORRISPETTIVI TELEMATICI<\/strong><\/p>\n Trasmissione telematica<\/em><\/strong>: l\u2019omessa, infedele oppure errata trasmissione telematica dei corrispettivi viene sanzionata in misura pari al 70% delle imposte dovute, con un minimo di 300 euro.<\/p>\n Se non c’\u00e8 impatto sulla liquidazione dell’IVA la sanzione \u00e8 fissa e di 100 euro.<\/p>\n Rimane l\u2019obbligo della sanzione accessoria della chiusura dei locali commerciali da 3 giorni ad un mese qualora siano state contestate, nel corso del quinquennio, quattro distinte violazioni dell\u2019obbligo circa la memorizzazione \/trasmissione dei corrispettivi, compiute in giorni diversi.<\/p>\n Contestazione della sanzione<\/em><\/strong>: di norma, le sanzioni tributarie vanno contestate o unitamente all\u2019accertamento oppure entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui \u00e8 stata commessa la violazione.<\/p>\n \u00a0<\/strong><\/p>\n REVERSE CHARGE<\/strong>:<\/p>\n La mancata applicazione del “reverse charge” \u00e8 punita con sanzioni da 500 a 10.000 euro, ridotte rispetto a prima.<\/p>\n Indebita detrazione<\/strong>:<\/p>\n L’indebita detrazione dell’IVA ora ha una sanzione del 70%, rispetto al 90% precedente.<\/p>\n La violazione sulla indebita detrazione se rilevata in dichiarazione, viene assorbita dalla dichiarazione infedele.<\/p>\n Applicazione di un\u2019iva non dovuta: pu\u00f2 accadere che in fattura venga applicata l\u2019IVA su operazioni che, in realt\u00e0, sono esenti, non imponibili oppure escluse da imposta o che venga applicata un\u2019aliquota pi\u00f9 alta.<\/p>\n Chi riceve la fattura non pu\u00f2 detrarre l\u2019imposta, se viene ugualmente esercitata \u00e8 illegittima e l\u2019iva pu\u00f2 essere recuperata dall\u2019Agenzia delle Entrate maggiorata degli interessi, deve essere pagata una sanzione da 250,00 a 10.000,00 euro e la violazione sulla indebita detrazione se recepita in dichiarazione viene assorbita dalla dichiarazione infedele.<\/p>\n Regolarizzazione<\/strong>:<\/p>\n In caso di omessa o errata fatturazione il cessionario deve denunciare all\u2019 Agenzia delle Entrate e il cedente ha l\u2019obbligo di regolarizzazione, se non avviene \u00e8 prevista una sanzione pari al 70% dell\u2019imposta dovuta.<\/p>\n Se la regolarizzazione \u00e8 effettuata nei termini previsti, non ci sono sanzioni.<\/p>\n Altre violazioni:<\/p>\n <\/p>\n VIOLAZIONI IN TEMA DI VERSAMENTI<\/strong><\/p>\n Le sanzioni per chi non paga le tasse entro le scadenze sono state ridotte a partire dal 1\u00b0 settembre 2024.<\/p>\n Sanzioni per versamenti non effettuati<\/strong>:<\/p>\n – La sanzione per il mancato versamento passa dal 30% al 25%.<\/p>\n – Per il tardivo versamento fino a 90 giorni, la sanzione scende dal 15% al 12,5%.<\/p>\n – Per i ritardi di massimo 14 giorni, la riduzione a 1\/15 per giorno di ritardo si applica sul 12,5% invece che sul 15%.<\/p>\n Queste modifiche si applicano, ad esempio, ai versamenti dell’IVA e delle ritenute del mese di agosto, che devono essere pagate entro il 16 settembre 2024. Se il termine non viene rispettato, la sanzione per il ravvedimento sar\u00e0 del 12,5% o del 25%.<\/p>\n <\/p>\n VIOLAZIONE IN TEMA DI COMPENSAZIONI<\/strong><\/p>\n Le sanzioni per l’indebita compensazione di imposte variano a seconda che si tratti di crediti inesistenti o non spettanti.<\/p>\n Crediti inesistenti<\/strong>:<\/p>\n La sanzione per compensazione di crediti inesistenti \u00e8 ora del 70% del credito, ridotta rispetto al passato (100-200%).<\/p>\n Se ci sono frodi (documenti falsi o simulazioni), la sanzione pu\u00f2 aumentare fino al doppio.<\/p>\n Crediti non spettanti<\/strong>:<\/p>\n La sanzione per compensazione di crediti non spettanti \u00e8 del 25%, invece del 30%.<\/p>\n Definizioni<\/strong>:<\/p>\n I Crediti inesistenti sono quelli a cui mancano i requisiti oggettivi e soggettivi indicati nella normativa di riferimento o sono oggetto di rappresentazioni fraudolenti.<\/p>\n I Crediti non spettanti sono utilizzati in modo errato o eccedenti quanto permesso, o senza i giusti adempimenti.<\/p>\n Violazioni formali rimosse entro l\u2019anno non previste a pena di decadenza<\/strong>:<\/p>\n Se un credito \u00e8 compensato senza i giusti adempimenti, ma questa violazione viene corretta entro un anno, c\u2019\u00e8 una sanzione fissa di 250 euro, a condizione che l’adempimento non sia previsto a pena di decadenza.<\/p>\n <\/p>\n VIOLAZIONE IN TEMA DI IMPOSTA DI REGISTRO<\/strong><\/p>\n Ecco un riassunto semplice delle sanzioni per le violazioni legate all’imposta di registro:<\/p>\n Omessa registrazione:<\/strong> Sanzione del 120% dell’imposta (prima era tra il 120% e il 240%).<\/p>\n Tardiva registrazione<\/strong> (entro 30 giorni): Sanzione del 45% dell’imposta, senza minimo (prima era tra il 60% e il 120%, con un minimo di 200 euro).<\/p>\n Insufficiente dichiarazione di valore<\/strong>: Sanzione del 70% dell’imposta (prima era tra il 100% e il 200%).<\/p>\n Occultazione di corrispettivo<\/strong>: Sanzione del 120% dell’imposta (e non piu\u2019 dal 120% al 240%).<\/p>\n <\/p>\n VIOLAZIONI IN TEMA DI IMPOSTA SULLE SUCCESSIONI<\/strong><\/p>\n Ecco un riassunto semplice delle sanzioni per le violazioni legate all’imposta sulle successioni:<\/p>\n Omessa dichiarazione di successione<\/strong>: Sanzione del 120% dell’imposta (prima era tra il 120% e il 240%).<\/p>\n Tardiva dichiarazione di successione<\/strong> (entro 30 giorni): Sanzione del 45% dell’imposta (prima era tra il 60% e il 120%).<\/p>\n Sanzioni per dichiarazione omessa o tardiva senza imposte<\/strong>: Rimangono da 250 a 1.000 euro, oppure da 150 a 500 euro per ritardi non superiori a 30 giorni.<\/p>\n Dichiarazione di successione infedele<\/strong>: Sanzione dell’80% dell’imposta (prima era tra il 100% e il 200%).<\/p>\n Omessa richiesta di trascrizioni o volture per imposte ipotecaria e catastale<\/strong>: Sanzione dell’80% dell’imposta (prima era tra il 100% e il 200%). Se presentata con ritardo non superiore a 30 giorni, sanzione del 45%.<\/p>\n <\/p>\n VIOLAZIONI IN TEMA DI TRIBUTI MINORI<\/strong><\/p>\n Ecco un riassunto semplice delle nuove sanzioni per i tributi minori:<\/p>\n Mancato pagamento dell’imposta di bollo<\/strong>: Sanzione dell’80% (prima era tra il 100% e il 500%).<\/p>\n Omessa o infedele dichiarazione di conguaglio per il “bollo virtuale<\/strong>“: Sanzione dell’80% (prima era tra il 100% e il 200%).<\/p>\n Dichiarazione di conguaglio in ritardo (fino a 30 giorni):<\/strong> Sanzione del 45% (prima era del 50%).<\/p>\n Attivit\u00e0 senza tassa di concessione governativa<\/strong>: Sanzione del 90%, con un minimo di 100 euro (prima era tra il 100% e il 200%).<\/p>\n <\/p>\n (A. Filippetti)<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Il Decreto Legislativo del 14 giugno 2024 ha cambiato il sistema delle sanzioni fiscali in Italia. 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