Per effetto di quanto stabilito dal comma 1103, dell\u2019art. 1 della Legge n. 178\/2020 (Finanziaria 2021), i dati relativi alle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi effettuate verso o ricevute da soggetti non stabiliti in Italia effettuate dall\u20191.7.2022 dovranno essere trasmessi telematicamente tramite SdI, secondo il \u201cformato\u201d previsto per la fattura elettronica, ovvero il formato XML.<\/p>\n\n\n\n
L\u2019esterometro rappresenta la comunicazione di dati di operazioni con soggetti non stabiliti in Italia che non siano state documentate da fattura elettronica o da bolletta doganale.<\/p>\n\n\n\n
I dati oggetto della comunicazione sono:<\/p>\n\n\n\n
\u00b7 i dati identificativi del venditore;<\/p>\n\n\n\n
\u00b7 i dati identificativi dell\u2019acquirente;<\/p>\n\n\n\n
\u00b7 la data del documento (fattura o nota di credito cartacea o analogica);<\/p>\n\n\n\n
\u00b7 la data di registrazione del documento;<\/p>\n\n\n\n
\u00b7 il numero del documento;<\/p>\n\n\n\n
\u00b7 la base imponibile IVA;<\/p>\n\n\n\n
\u00b7 l\u2019aliquota IVA applicata, oppure, la tipologia di operazione (non imponibile, esente o non soggetta);<\/p>\n\n\n\n
\u00b7 l\u2019IVA calcolata, se dovuta.<\/p>\n\n\n\n
Per le operazioni effettuate con soggetti non residenti e non identificati a decorrere dal 1\u00b0 luglio 2022, sono state previste nuove modalit\u00e0 e nuovi termini di trasmissione dei dati ai fini dell\u2019adempimento dell\u2019esterometro.<\/p>\n\n\n\n
Operazioni attive<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n A decorrere dal 1\u00b0 luglio 2022 \u00e8 prevista la trasmissione telematica dei dati di ciascuna operazione attiva verso clienti non residenti e privi di stabile organizzazione in Italia mediante un invio di file XML tramite SdI entro i medesimi termini previsti per l\u2019emissione delle relative fatture che certificano tali operazioni e che si \u00e8 deciso di non trasmettere in formato elettronico.<\/p>\n\n\n\n Per semplificare l\u2019adempimento \u00e8 consigliabile emettere le fatture verso clienti esteri gi\u00e0 in formato elettronico inviandole allo SDI ed inviare una copia di cortesia via mail al cliente.<\/p>\n\n\n\n \u00c8 bene evidenziare che la copia di cortesia inviata via e-mail in formato pdf direttamente al cliente estero rappresenta il documento valido ai fini IVA.<\/p>\n\n\n\n Per questa ragione bisogner\u00e0 sempre le fatture sia in formato XML (inviate allo SDI) sia in formato cartaceo.<\/p>\n\n\n\n Inoltre, in caso di obbligo di assoggettamento dell\u2019operazione ad imposta di bollo, la stessa non dovrebbe essere liquidata tramite SdI, ma in modo \u201ctradizionale\u201d, cio\u00e8 con apposizione della marca sulla copia cartacea del documento.<\/p>\n\n\n\n Secondo le indicazioni contenute nelle nuove specifiche tecniche nel campo \u201cCodice destinatario\u201d, in fase di emissione della fattura, bisogner\u00e0 inserire il valore \u201cXXXXXXX\u201d.<\/p>\n\n\n\n Operazioni passive<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n Per quanto riguarda le operazioni passive da fornitori non residenti e privi di stabile organizzazione in Italia, l\u2019adempimento dell\u2019esterometro \u00e8 innanzitutto legato alla corretta registrazione delle fatture ricevute dai soggetti esteri.<\/p>\n\n\n\n In altri termini, per adempiere correttamente alle norme sull\u2019esterometro, \u00e8 necessario che siano adottate in maniera corretta e tempestiva le procedure del reverse charge.<\/p>\n\n\n\n Come noto, prima di far confluire l\u2019operazione sui registri IVA, \u00e8 necessario un preventivo adempimento formale, che \u00e8 quello dell\u2019emissione di una autofattura, o di integrazione della fattura del fornitore estero.<\/p>\n\n\n\n Il file xml da trasmettere al SdI dovr\u00e0 riportare alternativamente nel campo \u201cCodice Destinatario\u201d il proprio codice SdI a sette cifre con cui ci si \u00e8 accreditati, oppure il valore \u201c0000000\u201d e indicando il proprio indirizzo PEC.<\/p>\n\n\n\n I tipi di documento che possono essere utilizzati sono i seguenti:<\/p>\n\n\n\n \u201cTD17\u201d – Integrazione\/autofattura per acquisto servizi dall\u2019estero;<\/p>\n\n\n\n \u201cTD18\u201d – Integrazione per acquisto di beni intracomunitari;<\/p>\n\n\n\n \u201cTD19\u201d – Integrazione\/autofattura per acquisto di beni ex art.17 c.2 DPR 633\/72.<\/p>\n\n\n\n La comunicazione non \u00e8 obbligatoria se \u00e8 stata emessa una bolletta doganale o ricevuta una fattura elettronica transitata per SdI dal fornitore estero (ipotesi molto improbabile).<\/p>\n\n\n\n Acquisti da soggetti UE<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n Nel caso in cui il fornitore sia un soggetto residente in altro Stato membro dell\u2019UE, per l\u2019effettuazione del reverse charge <\/em>\u00e8 necessario attendere l\u2019arrivo della fattura del fornitore, ed integrare la stessa individuando la base imponibile in euro e l\u2019imposta dovuta o la motivazione per la quale l\u2019imposta non \u00e8 applicabile a quella specifica operazione.<\/p>\n\n\n\n La fattura integrata va quindi registrata con riferimento alla liquidazione IVA del mese in cui \u00e8 stata ricevuta la fattura del fornitore.<\/p>\n\n\n\n Come data del documento XML da inviare allo SDI dovr\u00e0 essere indicata la data di ricezione della fattura o comunque una ricadente nel mese di ricezione della stessa (che potrebbe coincidere, per semplicit\u00e0, con quella di registrazione della fattura).<\/p>\n\n\n\n Il file xml dovr\u00e0 essere trasmesso allo SDI entro il 15 del mese successivo a quello di ricezione della fattura.<\/p>\n\n\n\n Acquisti da soggetti extra-UE<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n Per le operazioni che vedono coinvolti fornitori extra-UE occorre fare le dovute considerazioni solo con riferimento alle prestazioni di servizi, dal momento che gli acquisti di beni provenienti da paesi extra-UE dovrebbero essere documentati da bolletta doganale (salvo casi particolari).<\/p>\n\n\n\n Focalizzandosi sulle operazioni di acquisto di servizi da fornitori extra-UE, occorre innanzitutto considerare che, questi ultimi, potrebbero anche non inviare mai la fattura o documento equipollente e sar\u00e0 quindi l\u2019operatore italiano a emettere un\u2019autofattura con riferimento al momento di effettuazione dell\u2019operazione, il quale:<\/p>\n\n\n\n \u00b7 per i servizi generici \u00e8 quello di ultimazione della prestazione, o se antecedente, quello di pagamento dei corrispettivi;<\/p>\n\n\n\n \u00b7 per le prestazioni di carattere periodico o continuativo (ad esempio degli abbonamenti per l\u2019utilizzo di determinati software) \u00e8 quello di maturazione del corrispettivo.<\/p>\n\n\n\n L\u2019autofattura deve essere emessa entro il 15 del mese successivo al momento di effettuazione dell\u2019operazione, ma dovr\u00e0 confluire nella liquidazione dell\u2019IVA del mese di effettuazione dell\u2019operazione stessa.<\/p>\n\n\n\n Nello stesso termine del 15 del mese successivo all\u2019effettuazione dell\u2019operazione da parte del fornitore extra-UE, dovr\u00e0 essere trasmesso allo SdI il file XML contenente i dati per l\u2019adempimento dell\u2019esterometro.<\/p>\n\n\n\n Sanzioni<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n La sanzione gi\u00e0 prevista per l\u2019esterometro trimestrale, pari a 2 Euro per ciascuna fattura entro il limite di 400 Euro mensili, rimane applicabile anche al \u201cnuovo\u201d esterometro.<\/p>\n\n\n\n Tuttavia, dal momento che il nuovo adempimento di comunicazione dei dati delle operazioni transfrontaliere rappresenter\u00e0 un ulteriore strumento a disposizione dell\u2019Agenzia delle Entrate per i controlli sulla corretta effettuazione del reverse charge<\/em>, la tardiva registrazione delle fatture dai fornitori esteri e la correlata tardiva effettuazione dell\u2019inversione contabile rappresentano una violazione cui si applica la sanzione in misura fissa, pari a 500 Euro, prevista dall\u2019art. 6, comma 9-bis, del D. Lvo n. 471\/1997.<\/p>\n\n\n\n Per i soci che hanno affidato la contabilit\u00e0 a Confagricoltura<\/strong> l\u2019adempimento \u00e8 da noi espletato. Per fare ci\u00f2 nei termini di legge e non incorrere in sanzioni \u00e8 necessario che i documenti esteri ci vengano consegnati entro il giorno 5 del mese successivo<\/strong> al ricevimento degli stessi<\/strong> insieme all\u2019indicazione della data di ricezione degli stessi.<\/p>\n\n\n\n (M. Capellani)<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Per effetto di quanto stabilito dal comma 1103, dell\u2019art. 1 della Legge n. 178\/2020 (Finanziaria 2021), i dati relativi alle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi effettuate verso o ricevute da soggetti non stabiliti in Italia effettuate dall\u20191.7.2022 dovranno essere trasmessi telematicamente tramite SdI, secondo il \u201cformato\u201d previsto per la fattura elettronica, ovvero<\/p>\n","protected":false},"author":7,"featured_media":6278,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"wp_mapbox_gl_js_media":[],"footnotes":""},"categories":[23,36,37,25],"tags":[],"class_list":["post-6277","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-bologna-agricola-informa","category-informative-fiscali","category-informative-per-associati","category-notiziario-provinciale"],"yoast_head":"\n