{"id":1522,"date":"2017-07-31T08:56:17","date_gmt":"2017-07-31T06:56:17","guid":{"rendered":"http:\/\/www.confagricoltura.org\/bologna\/?p=1522"},"modified":"2021-03-11T13:25:59","modified_gmt":"2021-03-11T12:25:59","slug":"irap-deducibilita-contributi-sociali-lanno-2016","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.confagricoltura.org\/bologna\/irap-deducibilita-contributi-sociali-lanno-2016\/","title":{"rendered":"IRAP. DEDUCIBILIT\u00c0 CONTRIBUTI SOCIALI PER L\u2019ANNO 2016."},"content":{"rendered":"<p><strong>IRAP. Deducibilit\u00e0 contributi sociali per l\u2019anno 2016.<\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>La legge di Stabilit\u00e0 per il 2016 (n. 208\/2015) ha sancito, per i coloro che esercitano le attivit\u00e0 agricole (salvo alcune eccezioni che poi si vedranno), l\u2019esonero del pagamento dell\u2019IRAP e ci\u00f2 con effetto dal periodo d\u2019imposta 2016. Resta l\u2019imposta, al 3,9% per le aziende dell\u2019agriturismo, di allevamento con terreno insufficiente a produrre almeno un quarto dei mangimi necessari e per le altre attivit\u00e0 connesse, quali ad es. le produzioni di vegetali su pi\u00f9 piani produttivi, attivit\u00e0 di trasformazione o manipolazione di prodotti \u00a0escluse dal reddito agrario, le prestazioni di servizi ex art. 2135, c. 3 codice civile , ecc.), nonch\u00e9, secondo i limiti legali specifici, \u00a0per le attivit\u00e0 di produzione di energia da fonti rinnovabili agroforestali e fotovoltaiche, le produzioni da biogas. Allo stato quindi le deduzioni per lavoro dipendente competono unicamente \u00a0in relazione ai dipendenti addetti alle attivit\u00e0 soggette a IRAP. Per i lavoratori che prestino la loro attivit\u00e0 in aziende le quali svolgano entrambe le attivit\u00e0 ( soggette ad IRAP e tradizionali non soggette) l\u2019importo delle deduzioni dovr\u00e0 essere \u00a0ridotto della quota imputabile all\u2019attivit\u00e0 agricola esclusa. La\u00a0 materia ancorch\u00e9 residuale \u00e8 disciplinata dall\u2019art. 11 del d.lgs. n. 446\/1997, dalla legge n. 296\/2006 (Legge di Stabilit\u00e0 per il 2007), dalla legge n. 147\/2013 (Legge di Stabilit\u00e0 per il 2014) e dalla legge n. 190\/2014 (Legge di Stabilit\u00e0 per il 2015). Sono deducibili quindi<\/p>\n<ul>\n<li>i \u201c<em>contributi per le assicurazioni obbligatorie contro gli infortuni sul lavoro\u201d<\/em>;<\/li>\n<li>un importo pari a <strong>7.500<\/strong> euro <u>per ogni lavoratore dipendente a tempo indeterminato<\/u> impiegato nel periodo di imposta, elevati a <strong>13.500<\/strong> euro per le donne e i giovani fino a 35 anni. Nelle regioni Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia l\u2019importo \u00e8 pari a <strong>15.000<\/strong> euro, elevati a <strong>21.000<\/strong> euro per le donne e i giovani fino a 35 anni .<\/li>\n<li>il costo complessivo <u>per il lavoro dipendente a tempo indeterminato<\/u> sopportato dai datori rientranti nella fattispecie di cui al d.lgs. n. 446\/1997 ( artt. 5, 5 bis, 6, 7, 8, 9) societ\u00e0 di capitali ed enti commerciali, societ\u00e0 di persone e imprese individuali, banche e altri enti e societ\u00e0 finanziari, imprese di assicurazione, persone fisiche e societ\u00e0 semplici esercenti arti e professioni, produttori agricoli titolari di reddito agrario.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Si ricorda che la deduzione \u00e8 ammessa, nei limiti del 70 per cento della differenza prevista dalla norma , calcolata per ogni lavoratore stagionale impiegato per almeno centoventi giorni per due periodi d&#8217;imposta, a decorrere dal secondo contratto stipulato con lo stesso datore di lavoro nell&#8217;arco temporale di due anni a partire dalla data di cessazione del precedente contratto. Ancora si rileva come le deduzioni non possano eccedere il limite massimo\u00a0 della retribuzione e dagli altri oneri e spese a carico del datore di lavoro; cos\u00ec come siano non cumulabili poich\u00e9 \u00a0alternative rispetto a quelle riconosciute agli apprendisti, ai disabili, ai lavoratori con contratto di formazione e lavoro e di quelli addetti alla ricerca e sviluppo, ai titolari della deduzione di 1.850 euro, su base annua, per ogni lavoratore dipendente impiegato nel periodo d&#8217;imposta fino a un massimo di cinque, per i soggetti con componenti positivi che concorrono alla formazione del valore della produzione non superiori nel periodo d&#8217;imposta a euro 400.000, ovvero per i lavoratori a tempo indeterminato assunti ad incremento della base occupazionale. In ogni caso il criterio di deduzione dei contributi previdenziali ed assistenziali secondo il principio di cassa si applica ai soggetti che determinano la base imponibile IRAP mediante il riferimento alle risultanze della contabilit\u00e0 IVA; per gli altri soggetti si applica il principio di competenza.<\/p>\n<p>Vediamo le deducibilit\u00e0 rispetto ad ogni soggetto interessato.<\/p>\n<p><strong>Coltivatori diretti<\/strong><\/p>\n<p>Per i coltivatori diretti ( e assimilati) sono unicamente deducibili dalla base imponibile le somme\u00a0 relative ai contributi per l\u2019assicurazione obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro corrisposti nel corso del 2016 per se stessi e per le unit\u00e0 attive del proprio nucleo familiare.. Essendo l\u2019escussione INAIL indiretta (tramite INPS) questi gli importi di competenza infortunistica:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<table width=\"581\">\n<tbody>\n<tr>\n<td colspan=\"4\" width=\"581\">\n<h5 style=\"text-align: center\">Coltivatori diretti, coloni e mezzadri<\/h5>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td colspan=\"4\" width=\"581\">\n<h5 style=\"text-align: center\">Contributo capitario 2015<\/h5>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"118\">\n<h5 style=\"text-align: center\"><strong>scadenza<\/strong><\/h5>\n<\/td>\n<td style=\"text-align: center\" width=\"161\">\n<h5><strong>competenza<\/strong><\/h5>\n<\/td>\n<td style=\"text-align: center\" width=\"151\">\n<h5>norm. (\u20ac)<\/h5>\n<\/td>\n<td style=\"text-align: center\" width=\"151\">\n<h5><strong>mont. e svant. (\u20ac)<\/strong><\/h5>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"118\">\n<h5 style=\"text-align: center\">16\/01\/2016<\/h5>\n<\/td>\n<td style=\"text-align: center\" width=\"161\">\n<h5>4\u00b0 Rata 2015<\/h5>\n<\/td>\n<td style=\"text-align: center\" width=\"151\">\n<h5 style=\"text-align: center\">192,12<\/h5>\n<\/td>\n<td width=\"151\">\n<h5 style=\"text-align: center\">133,04<\/h5>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td colspan=\"4\" width=\"581\">\n<h5 style=\"text-align: center\">Contributo capitario 2016<\/h5>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"118\">\n<h5 style=\"text-align: center\"><strong>scadenza<\/strong><\/h5>\n<\/td>\n<td style=\"text-align: center\" width=\"161\">\n<h5><strong>competenza<\/strong><\/h5>\n<\/td>\n<td style=\"text-align: center\" width=\"151\">\n<h5>norm. (\u20ac)<\/h5>\n<\/td>\n<td width=\"151\">\n<h5 style=\"text-align: center\"><strong>mont. e svant. (\u20ac)<\/strong><\/h5>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"118\">\n<h5 style=\"text-align: center\">18\/07\/2016<\/h5>\n<\/td>\n<td style=\"text-align: center\" width=\"161\">\n<h5 style=\"text-align: center\">1\u00b0 Rata 2016<\/h5>\n<\/td>\n<td style=\"text-align: center\" width=\"151\">\n<h5>192,12<\/h5>\n<\/td>\n<td width=\"151\">\n<h5 style=\"text-align: center\">133,04<\/h5>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"118\">\n<h5 style=\"text-align: center\">16\/09\/2016<\/h5>\n<\/td>\n<td style=\"text-align: center\" width=\"161\">\n<h5>2\u00b0 Rata 2016<\/h5>\n<\/td>\n<td style=\"text-align: center\" width=\"151\">\n<h5>192,12<\/h5>\n<\/td>\n<td width=\"151\">\n<h5 style=\"text-align: center\">133,04<\/h5>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"118\">\n<h5 style=\"text-align: center\">16\/11\/2016<\/h5>\n<\/td>\n<td style=\"text-align: center\" width=\"161\">\n<h5>3\u00b0 Rata 2016<\/h5>\n<\/td>\n<td style=\"text-align: center\" width=\"151\">\n<h5>192,12<\/h5>\n<\/td>\n<td width=\"151\">\n<h5 style=\"text-align: center\">133,04<\/h5>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center\" width=\"118\">\n<h5>Totale (\u20ac)<\/h5>\n<\/td>\n<td width=\"161\"><\/td>\n<td width=\"151\">\n<h5 style=\"text-align: center\"><strong>768,50<\/strong><\/h5>\n<\/td>\n<td width=\"151\">\n<h5 style=\"text-align: center\"><strong>532,18<\/strong><\/h5>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<h4><\/h4>\n<p><strong>Lavoratori dipendenti con contratto a tempo determinato<\/strong><\/p>\n<p>Anche per i datori di lavoro agricoli \u00a0che occupano operai \u00a0a tempo determinato gli importi deducibili dalla base imponibile IRAP sono relativi ai soli contributi per l\u2019assicurazione obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro del 2016. Anche in questo caso la escussione \u00e8 indiretta. Questi gli importi INAIL.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<table width=\"586\">\n<tbody>\n<tr>\n<td colspan=\"6\" width=\"586\">\n<h5 style=\"text-align: center\">Operai agricoli<\/h5>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td colspan=\"6\" width=\"586\">\n<h5 style=\"text-align: center\">aliquota infortuni 2015<\/h5>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"95\">\n<h5 style=\"text-align: center\"><strong>scadenza<\/strong><\/h5>\n<\/td>\n<td style=\"text-align: center\" width=\"132\">\n<h5 style=\"text-align: center\"><strong>competenza<\/strong><\/h5>\n<\/td>\n<td style=\"text-align: center\" width=\"123\">\n<h5>norm. (%)<\/h5>\n<\/td>\n<td style=\"text-align: center\" colspan=\"2\" width=\"124\">\n<h5><strong>svant. (%)<\/strong><\/h5>\n<\/td>\n<td style=\"text-align: center\" width=\"112\">\n<h5 style=\"text-align: center\"><strong>mont. (%)<\/strong><\/h5>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"95\">\n<h5 style=\"text-align: center\">16\/03\/2016<\/h5>\n<\/td>\n<td width=\"132\">\n<h5 style=\"text-align: center\">3\u00b0 Trim. 2015<\/h5>\n<\/td>\n<td style=\"text-align: center\" width=\"123\">\n<h5>13,2435<\/h5>\n<\/td>\n<td style=\"text-align: center\" colspan=\"2\" width=\"124\">\n<h5>4,2379<\/h5>\n<\/td>\n<td width=\"112\">\n<h5 style=\"text-align: center\">3,310875<\/h5>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"95\">\n<h5 style=\"text-align: center\">16\/06\/2016<\/h5>\n<\/td>\n<td width=\"132\">\n<h5 style=\"text-align: center\">4\u00b0 Trim. 2015<\/h5>\n<\/td>\n<td width=\"123\">\n<h5 style=\"text-align: center\">13,2435<\/h5>\n<\/td>\n<td style=\"text-align: center\" colspan=\"2\" width=\"124\">\n<h5>4,2379<\/h5>\n<\/td>\n<td width=\"112\">\n<h5 style=\"text-align: center\">3,310875<\/h5>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td colspan=\"6\" width=\"586\">\n<h5 style=\"text-align: center\">aliquota infortuni 2016<\/h5>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"95\">\n<h5 style=\"text-align: center\"><strong>scadenza<\/strong><\/h5>\n<\/td>\n<td style=\"text-align: center\" width=\"132\">\n<h5><strong>competenza<\/strong><\/h5>\n<\/td>\n<td style=\"text-align: center\" width=\"123\">\n<h5>norm. (%)<\/h5>\n<\/td>\n<td style=\"text-align: center\" width=\"123\">\n<h5><strong>svant. (%)<\/strong><\/h5>\n<\/td>\n<td colspan=\"2\" width=\"113\">\n<h5 style=\"text-align: center\"><strong>mont. (%)<\/strong><\/h5>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"95\">\n<h5 style=\"text-align: center\">16\/09\/2016<\/h5>\n<\/td>\n<td style=\"text-align: center\" width=\"132\">\n<h5>1\u00b0 Trim. 2016<\/h5>\n<\/td>\n<td style=\"text-align: center\" width=\"123\">\n<h5>13,2435<\/h5>\n<\/td>\n<td style=\"text-align: center\" width=\"123\">\n<h5>4,2379<\/h5>\n<\/td>\n<td style=\"text-align: center\" colspan=\"2\" width=\"113\">\n<h5>3,310875<\/h5>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center\" width=\"95\">\n<h5>16\/12\/2016<\/h5>\n<\/td>\n<td style=\"text-align: center\" width=\"132\">\n<h5>2\u00b0 Trim. 2016<\/h5>\n<\/td>\n<td style=\"text-align: center\" width=\"123\">\n<h5>13,2435<\/h5>\n<\/td>\n<td style=\"text-align: center\" width=\"123\">\n<h5>4,2379<\/h5>\n<\/td>\n<td colspan=\"2\" width=\"113\">\n<h5 style=\"text-align: center\">3,310875<\/h5>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Impiegati quadri e dirigenti Agricoli <\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Anche per le figure impiegatizie si possono dedurre\u00a0 i contributi versati obbligatoriamente all\u2019ENPAIA nel 2016 per l\u2019assicurazione contro gli infortuni sul lavoro; l\u2019aliquota ENPAIA \u00e8 la seguente \u00a0:<\/p>\n<p>Impiegati\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 0,50 %<\/p>\n<p>Dirigenti\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 1,00 %<\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p><strong>lavoratori dipendenti con contratto a tempo indeterminato<\/strong><\/p>\n<p>Come accennato in precedenza i datori di lavoro possono dedurre dalla base imponibile IRAP un importo pari a <strong>7.500<\/strong> euro <u>per ogni lavoratore dipendente a tempo indeterminato<\/u> impiegato nel periodo di imposta, elevati a <strong>13.500<\/strong> euro per le donne e i giovani fino a 35 anni. Nelle regioni Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia l\u2019importo \u00e8 pari a <strong>15.000<\/strong> euro, elevati a <strong>21.000<\/strong> euro per le donne e i giovani fino a 35 anni; le deduzioni sono soggette ai limiti della regola del <em>de minimis<\/em>. Tutte le deduzioni innanzi citate devono essere proporzionate \u00a0ai giorni di durata effettiva del rapporto; per il <em>part-time<\/em> a tempo indeterminato le deduzioni\u00a0 devono \u00a0essere ridotte in proporzione. Ancora \u00e8 deducibile\u00a0 il costo complessivo <u>per il lavoro dipendente a tempo indeterminato<\/u> sopportato dai datori rientranti nella fattispecie di cui al\u00a0 d.lgs. n. 446\/1997 ( artt. 5, 5 bis, 6, 7, 8, 9) societ\u00e0 di capitali ed enti commerciali, societ\u00e0 di persone e imprese individuali, banche e altri enti e societ\u00e0 finanziari, imprese di assicurazione, persone fisiche e societ\u00e0 semplici esercenti arti e professioni, produttori agricoli titolari di reddito agrario.<\/p>\n<p>(M. Mazzanti)<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>IRAP. Deducibilit\u00e0 contributi sociali per l\u2019anno 2016. &nbsp; La legge di Stabilit\u00e0 per il 2016 (n. 208\/2015) ha sancito, per i coloro che esercitano le attivit\u00e0 agricole (salvo alcune eccezioni che poi si vedranno), l\u2019esonero del pagamento dell\u2019IRAP e ci\u00f2 con effetto dal periodo d\u2019imposta 2016. 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